+7 (903) 135 90 94
 Ассоциация
"ПРОФКОНСУЛ-АУДИТ"
 
+7 (495) 659 11 15
 
e-mail: info@akpka.ru

                                                                          Важнейшие изменения в Налоговом кодексе

  

Что

изменилось оценка

 

Подробнее

 

Основания изменении

Вступает

в силу

 

Камеральная проверка

Срок камеральной       проверки начинается

со дня представления декларации

   Срок камеральной проверки длится три месяца со дня представления декларации, но на практике можно встретить даже то, что акт по камеральной проверке присылают и спустя даже два года. ……..

пункт 1, 2

ст. 88

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ

c 1 января

2009 года

 

Если до окончания камеральной проверки отчетность уточнена, то проверка первоначальной декларации прекращается и начинается проверка «уточненки»

   При этом отмечено, что документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

……..

пункт 9.1

ст. 88

НК РФ

(введен ФЗ

от 26.11.08

224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Конкретизирован        срок вручения налогоплательщику акта и решения проверки

 

Установлены следующие сроки:

  • акт налоговой проверки подлежит вручению в течение пяти дней с даты составления акта.
  • решение о привлечении об отказе в привлечении к ответственности к ответственности за совершение налогового правонарушения должно быть вручено в течение пяти дней со дня его вынесения

пунк 5

ст. 100

 

 

п. 9 ст. 101

НК РФ

(и ред.

 ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

Уплата налога

Если налог, сбор, пени и штраф не поступил в бюджет по вине «проблемного» банка, который впоследствии ликвидирован, такой долг перед бюджетом признается безнадежным

Безнадежным долгом будут признавать задолженность, воз­никшую по вине банка, который исключен из ЕГРЮЛ (ликвидирован) .

Соответственно органы власти субъекта РФ - по регио­нальным,

местные власти - по местным.

……..

пункт 3

статьи 59

НК РФ

(введен

ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Изменение сроков уплаты налогов

Министру финансов Российской Федерации предоставлено право принятия решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов.

п.5

ст.63

НК РФ

c 1 января

2009 года

Предоставление отсрочек или рассрочек

Предусмотрено, что по решению Министра финансов РФ может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, пеней и штрафов в случае, если ее размер превышает 10 млрд. рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

 

 

 

ст.64.1

НК РФ

 

 

 

 

 

 

c 1 января

2009 года

Предоставление инвестиционного налогового кредита

Определено, что инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организациям, выполняющими государственный оборонный заказ.

подп. 4 п. 1

ст. 67

НК  РФ

 

Приостановление операций по счетам

Уточнены правила    блокировки  валютного счета

Блокируемая сумма на валютном счете определяется по курсу Центробанка, действующему на дату приостановления операций по этому счету

Абзац 4 п. 2

ст. 76 НК РФ (введен ФЗ  от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

Приостановления операций по счетам в банках

Определено, что приостановление операций по счетам в банках следует рассматривать не только как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, но и обязанности по уплате пеней и (или) штрафов.

п. 1 ст. 76

НК РФ (введен ФЗ  от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Установлен срок,

отведенный налоговикам на вручение решения о разблокировки счета            

Решение о разблокировке счета налоговики должны направить в банк и самому налогоплательщику не позднее дня, следующего за днем принятия. ……..

п. 4 ст. 76

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

С заблокированных счетов можно будет платить   страховые взносы

Теперь списание взносов и налогов будет проходить в порядке календарной очередности поступления в банк соответствующих поручений

п. 1 ст. 76

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

Обжалование решений

Решения о привлечении (отказе в при-

влечении) к ответственности можно обжаловать в суде только после обращения в вышестоящий налоговый орган

С этого года подать исковое заявление в суд на решение инспекции можно только при условии обращения с жалобой в региональное налоговое управление. Можно подать либо апелляционную жалобу в УФНС, либо обычную жалобу, если 10-дневный срок для апелляции пропущен. ……..

пункт 5

ст. 101.2

НК РФ

(введен

ФЗ

от 27.07.06

№137-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Доказательства

Сведения, которые     получены с нарушением порядка, установленного НК, нельзя принимать во внимание при вынесения решения

 С 2009 года в кодексе предусмотрена прямая норма, которая  делает недействительными доказательства, полученные налоговиками с нарушением кодекса, к примеру, за пределами срока проверки. ……..

 

п.4 ст. 101,

п. 7 ст. 101.4

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Вступление поправок в силу

Изменен срок вступления в силу законов о налогах и сборах

Закон о налогах и сборах, улучшающий положение налогоплательщиков, может вступать в силу со дня официального опубликования. Обязательный месячный срок, отсчитываемый с момента опубликования закона, отменен. ……..

Абзац 4 п. 1

ст. 5 НК РФ (введен

ФЗ от

26. 11. 08

№ 224-ФЗ)

С 01.01 2009г, распространяются  с 01.10.  2008г.

Ответственность

В два раза увеличен штраф за нарушение банками порядка открытия счета налогоплательщику, а также внесены другие уточняющие поправки в статьи, где предусмотрена налоговая ответст­венность для банков

Штраф за открытие банком счета налогоплательщику без предъявления свидетельства о постановке на налоговый учет, а также за открытие нового счета при наличии решения о бло­кировке счетов теперь составляет не 10 000, а 20 000 рублей. За нарушение срока направления в инспекцию сообщения об открытии, закрытии счетов или изменении их реквизитов штраф теперь 40 000, а не 20 000 рублей. ……..

статьи 132, 133, 134, 135, 135.1 НК РФ (в редакции

ФЗ от

26. 11. 08

№ 224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога (сбора)

Уточнены условия для предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки по уплате налога (сбора). ……..

подпункт 3

п. 2 ст. 64

НК РФ

ФЗ от 19.07.2009

N 195-ФЗ

с 22 августа 2009 года

 

 

По Налогу на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

Введена рассрочка уплаты НДС

 

Налог можно платить тремя равными частями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварта­лом.

Справочно:

   п/п должно быть оформлено на сумму не менее 13 платежа в противном случае будут доначислены штрафные санкции и пени.(ст.122 НК РФ,п. 4 ст. 81 НК РФ).     

п. 1 ст. 174

НК РФ

(в ред.

ФЗ

от 13.10.08 №172-ФЗ)

 

с 14 октября

2008 года

 

Продавец обязан выставить сч.-фактуру на аванс каждому контрагенту, при условии, что в хоз. договорах находит отражение  сумма аванса, не менее той которая предъявлена покупателем к вычету.

С этого года продавец, получив аванс, должен выставить в адрес покупателя счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Специальные требования к реквизитам такого счета-фактуры содержатся в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ. В нем нужно обязательно указы­вать наименование поставляемых товаров, имущественных прав, описание работ, услуг.

 

пункт 3

ст. 168,

пункт 2      

ст. 169

НК РФ

Абзац 2 п.1

ст. 168,

 п. 5.1    ст.169      

НК РФ   (вве­дены  ФЗ от

26.11 .08

 № 224-ФЗ)                     

c 1 января

2009 года

 

Покупатель вправе предъявить к вычету НДС    с суммы перечисленного аванса

 

Восстановление ранее предъявленных к вычету сумм НДС также необходимо в случае расторжения соответствующего договора и возврата сумм оплаты, частичной оплаты, полученных продавцом в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, а также при изменении условий договора.

подп. 3

п. 3  ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9  ст. 172

НК РФ (введены 

ФЗ от

26.11.08

№ 224 ФЗ)                     

c 1 января

2009 года

 

При неденежных  расчетах больше не нужно перечислять НДС отдельным платежным поручением контрагенту

 

при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг. Однако если бартер, взаимозачет  либо оплата покупок ценными бумагами произойдут в 2009 году,  а товар, работа или услуга, по которым предъявлен НДС к вычету, приняты к учету в прошлом  году, то действовать будут старые правила - перечислить НДС живыми деньгами придется (п. 12 ст. 9 закона 224 ФЗ)

Абзац 2

п. 4 ст. 168

НК РФ,

п. 2 ст. 172

НК РФ

(данные пункты исключены ФЗ от 26.11.08     

№ 224-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

Начисление и вычет НДС со  СМР для собственного потребления осуществляются

в одном налог. периоде

Вычет НДС со стоимости СМР для собственного потребления  можно заявить не в следующем квартале после начисления  налога в бюджет, как это происходило до 2009 года, а сразу – на дату начисления налога. ……..

 

Абзац 2

п. 5 ст. 172

НК РФ

(в ред.  ФЗ

от 26.11.08    

№ 224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

При ввозе в Россию техно-логического оборудования, аналоги которого не производятся в нашей стране, НДС

уплачиваться не будет

Льгота вводится с 1.01.09 года, но не ранее 1-го числа налогового периода  по НДС, следующего  за тем кварталом, в котором вступит в силу постановление правительства об утверждении перечня технологического оборудования

     Перечень такого имущества утвержден Постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009г. № 372.

 

подпункт 7 

п. 1ст. 150

НК РФ

(в ред.

ФЗ от

 26.11.08

№ 224-ФЗ)

 

 

При частичном возмещении НДС ИФНС должна вынести два решения

Теперь же инспекция обязана вынести два самостоятельных решения: одно - о частичном возмещении НДС, другое - об отказе в воз­мещении налога. ……..

Абзац 4

п. 3 ст. 176

НК РФ

(в ред. ФЗ   

от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

С

01.01 2009 года

На 90 дней увеличен срок сбора док-тов по товарам, которые помещены с  01.07.08 г. по 31.12. 2009 г.  под таможенный  режим экспорта,

срок сбора документов, подтверждаю­щих обоснованность применения нулевой ставки, продлевается на 90 календарных дней и в итоге будет составлять 270 кален­дарных дней

 

статья 27.3

ФЗ от 05.08.2000

№ 118-ФЗ (статья 3 введена     ФЗ от 26.11.08     

№ 224-ФЗ)

 

С 27 ноября 2008 года

 

Компания сможет представлять вместо таможенных декла­раций их реестр,

содержащий сведе­ния о фактически вывезенных товарах с отметками погра­ничного таможенно­го органа

Новые правила можно будет применить только тогда, когда Минфин России по согласованию с Федеральным таможенным комитетом разработает специальный порядок представления реестра вместо таможенных деклараций. По словам чиновни­ков из Минфина, согласования уже идут

 

подпункт 3

п. 1 ст. 165

НК РФ

(в ред.  ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Компании, которые

выкупают у граждан авто- старше 3 лет, а затем их перепродают, будут платить НДС с разни­цы между ценой реа­лизации автомобиля и ценой его покупки у физлица

При реализации автомобилей физических лиц налоговая база будет рассчитываться как разница между продажной ценой с учетом налога и ценой приобретения автомобиля. При этом НДС будет рассчитываться по расчетной ставке. То есть по сути алгоритм расчета НДС такой же, как и в случае реализации иму­щества, учитываемого у компании по стоимости с учетом НДС.

 

пункт 5.1

ст. 154     и            п. 4 ст. 164

НК РФ

(в ред.  ФЗ

от 04.12.08    

№ 251-ФЗ)

 

с 1 апреля 2009 года

 

Покупатели (получа­тели) гос.  либо муници­п. имущества, которое не закрепле­но за бюджетными учреждениями, ГУПами и МУПами, признаются налого­выми агентами

Поэтому при продаже ими госимущества фактически НДС с этой сдел­ки платить было просто некому. С этого года налог придется перечислять покупателю такого имущества. Компания должна исчислить налог по расчетной ставке и удержать его из выпла­чиваемых доходов. А также составить счет-фактуру и отчитаться по налогу

 

Абзац 2

п. 3 ст. 161

НК РФ (введен    

ФЗ

от 26.11.08

№224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Расширен перечень случаев,    когда при реализации иму­щества компания является налоговым агентом

При реализации имущества по решению суда, в том числе при проведении процедуры банкротства, налоговыми агентами признаются органы, организации и индивидуальные предпри­ниматели, уполномоченные осуществлять такую реализацию

 

п. 4 ст. 161

НК РФ

(в ред.  ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Расширен перечень случаев, когда российские посредники, участвующие в расчетах в сделках с иностранцами, не состоящими на учете в РФ, признаются налоговыми агентами

До 1 января 2009 года посредники - российские компании признавались налоговыми агентами, только если они продавали товары иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ. Теперь в пункте 5 статьи 161 НК РФ говорится также и об имущественных правах, услугах и работах, если они реализованы на территории России

п.5 ст. 161

НК РФ

(в ред.

ФЗ от 26.11.08     

№ 224-ФЗ)

 

 

c 1 января

2009 года

 

Налоговые агенты, приобретающие товары, работы, услуги у иностранца либо арендующие гос. или муницип. имущество у органов гос - власти,обязаны выписывать сч.- фактуры

Теперь она прописана и в пункте 3 статьи 168 НК РФ. Кстати, в статье 168 НК РФ и в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 предусмотрена обязанность выписывать счет-фактуру, когда налоговый агент должен именно исчислить НДС, а не принять его к вычету.

Абзац 2

п. 3 ст. 168

НК РФ

(введен

ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Реализация товаров (р, у), производимых и реализуемых лечебно-производственными(трудовыми) мастерскими.

Общественные организации инвалидов или союзы – инвалиды составляют не менее 80% .

Организации уставный капитал состоит из вкладов орг. Инвалидов составляет не менее - 50%, а их доля в ФОТ – не менее – 25%.

подп. 2

п. 3 ст.149

НК РФ

(в ред.

ФЗ

от 24.11.08

№ 209-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов снова не облагается НДС

Новые правила применяются в том случае, если дата отгрузки лома и отходов черных металлов состоится не ранее 1 января 2009 года (п. 8 ст. 149 НК РФ)

подпункт 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ (в ред. ФЗ от 26.11.08

№224-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

Перечень операций, не подлежащих налогообложению

Не облагается НДС на территории РФ безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах

п. 3 ст. 149 дополнен

подп. 28  

ФЗ от 17.07.2009 

№ 161-ФЗ

c 1 августа

2009 года

 

 

По Налогу на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

Увеличена предельная величина дохода сотрудника, с 20 т. руб. до 40 т. руб. позволяющая применять стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 руб.

При расчете предельной суммы дохода учитываются только те доходы, которые облагаются по ставке 13 процентов.

 

подп. 3

п. 1ст. 218

НК РФ

(в ред.

ФЗ

от 22.07.08 №121-ФЗ)

 

 

c 1 января

2009 года

 

Повышены «детский» вычет и сумма дохода, позволяющая его применятъ.

Сам размер вычета увеличен с 600 до 1000 рублей на одного ребенка, а лимит дохода, позволяющий применять этот вычет, -

с 40 000 до 280 000 рублей

 

подп. 4

п. 1ст. 218 НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08 №121-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

Налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей, если второй супруг откажется от своего права на вычет

Отказаться от вычета выгоднее в пользу того супруга, у кого зарплата меньше.

подп. 4

п. 1ст. 218

НК РФ

(в ред.

ФЗ

от 22.07.08 №121-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

С этого года разведенные отцы и матери, а также родители, официально не создавшие семью, на двойной вычет претендовать не вправе

С этого года двойной вычет теперь положен не «одинокому», а «единственному» родителю (опекуну, попечителю). По мне­нию Минфина России, единственный - это тот родитель, который один указан в свидетельстве о рождении. Либо ука­заны оба, но один из них умер, или признан безвестно отсутствующим.

 

c 1 января

2009 года

 

Не облагаются НДФЛ доп. страх. взносы на накоп. часть трудовой пенсии, пере-численные в пользу своих работников

Под налогообложение не подпадают

12 000 рублей на каждого сотрудника в год. Сумма, на которую государство дополнительно пополняет лицевой счет сотрудника, тоже не облагается НДФЛ.

 

пункты 38, 39 ст. 217

НК РФ

(вве­дены

ФЗ

от 30.04.08

№ 55-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Совокупный размер социального вычета увеличен

Со 100 000 до 120 000 рублей повышен совокупный размер социального вычета.

п. 2 ст. 219

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 30.04.08

№ 55-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

Величина имущественного налогового вычета увеличена в  два раза –

с 1 млн. до

2 млн. рублей

 

Поправка имеет обратную силу и распространяется на слу­чаи, когда налогоплательщик заявляет имущественный вычет начиная с 1 января 2008 года. Таким образом, при подаче декла­рации за прошлый год физ. лицо вправе уменьшить налоговую базу на вычет в размере 2000 000 рублей и вернуть из бюджета максимум 260 000, а не 130000 рублей

Абзац 13 подпункта 2 п. 1 ст. 220 НК РФ

(в редакции ФЗ от 26.11.08 №224-ФЗ)

 

с

01.01. 2009 года 

Размер облагаемой  мат.  выгоды от экономии на % по займам рассчитывается исхо­дя из 2/3, а не 3/4  ставки рефинансиро-вания

Поправка призвана компенсировать устойчивую тенденцию к повышению ставки рефинансирования Центрального банка. Таким образом, если ставка рефинансирования составляет 13(9,5%) процентов, то НДФЛ нужно удерживать, если ставка но займу менее 8,67% (13% X 2/3).

 

подпункт 1

п. 2 ст. 212

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№158-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Проценты по рублевому вкладу не облагаются НДФЛ, если они не превышают ставку рефин, увеличенную на 5 пунктов

До этого года размер необлагаемых процентов по рублевым вкладам определялся исходя из ставки рефинансирования ЦБ. Теперь же в большинстве случаев налогооблагаемого дохода не возникнет. Например, пока не облагаются доходы по вкла­дам, процент по которым менее 18%

(13 + 5).

статья 214.2,

п. 27 ст. 217

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№158-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

НДФЛ не нужно удерживать при оплате любого вида обучения физического лица

 

условием для освобождения стоимости обучения от НДФЛ является наличие у российского образовательного учреждения соответствующей лицензии, а иностранное обра­зовательное учреждение должно иметь соответствующий статус.

п. 21 ст. 217

НК РФ

(в ред.

ФЗ от 22.07.08

№158-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Не облагаются НДФЛ суммы возмещения работникам процентов по жилищным займам и кредитам

Компенсация не облагается НДФЛ, только если займы и кредиты - целевые, т. е. потрачены на покупку или строительство жилья. А также при условии, что суммы возмещения компания отразила в составе расходов при исчислении налога на прибыль. ……..

пункт 40

статьи 217     

НК РФ

(введен

ФЗ

от 22.07.08 №158-ФЗ)  

c 01.01.

2009 г.

применяется до 01.01.

2012 г.

Компания обязана удержать НДФЛ при выдаче физ. лицам дорогих подарков (стоимостью более 4000 руб.)

Одаряемый самостоятельно должен заплатить НДФЛ только при получении подарка от физических лиц, не являющихся предпринимателями. Подарок от члена семьи или близкого родственника, как и прежде, не облагается НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

подпункт 7

п. 1 ст. 228

НК РФ

(в ред.

ФЗ от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению

Доходы, полученные физическими лицами в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах, не облагаются НДФЛ

ст. 217 дополнена новым

пунктом 47

ФЗ от 17.07.2009 

N 161-ФЗ

c 1 августа

2009 года

 

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению

Доходы, полученные физическими лицами в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах, не облагаются НДФЛ

ст. 217 дополнена новым

пунктом 47

Законом

N 161-ФЗ

с 1 августа 2009 года

 

 

 

 

 

 

По налогу на прибыль (гл. 25 НК РФ)

Ставка налога сниже­на до

20 процентов:

 2 % в части фед. бюджета и

18 % в части рег.  бюджета

Несмотря на снижение ставки, ежемесячные авансовые платежи, которые нужно перечислить в первом квартале, уплачиваются в том же размере, что и в четвертом квартале. (письмо Минфина России от 11.12.08 № 03-03-05/166)

п.1 ст. 284

НК РФ

(в ред.

ФЗ

от 30.12.08

№ 305-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Суточные больше не нормируются

С этого года суточные включаются в расходы в размере фактически выплаченных сумм, которые предусмотрены в коллективном договоре или локальном нормативном акте компании предусмотренном ст.168 ТК.

подп. 12

п. 1 ст. 264,

НК РФ

(в ред.

ФЗ от 22.07.08

№158-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

Увеличена предельная сумма учитываемых процентов по долговым обязательствам

 

 

 

 

Предельная сумма процентов по рублевым займам определяется исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,5, а не в 1,1 раза.

Новые лимиты распространяются на правоотношения начиная с сентября 2008 года и действуют до 31 декабря 2009 г.

 С 01 августа по 31 декабря 2009 г. повышен предел процента по рублевым займам и кредитам в 2 раза. % по кредиту в 3-м квартале придется разделить на две части, т.е. начислены за июль, можно признать исходя из старого значения. А % за период с 01.08.09г по 30.09.09г. с учетом нового лимита.

пункт 22

ст. 2, ст. 8

ФЗ от 26.11.08

№ 224-ФЗ

 

 

 

ст.5 ФЗ от

19.07.09

№ 202 -ФЗ

С 1 января 2009 г., но действие

ст. 8 закона № 224-ФЗ с 01.09.

2008 года

 

Лимит признаваемых расходов на ДМС  работников повышен с 3 до 6 процентов   

 

Увеличился лишь сам лимит, но правила его определения остались прежними. Как и прежде, в расчет берется весь фонд оплаты труда по компании в целом, даже если застрахованы не все сотрудники (письмо Минфина России от 04.06.08 № 03-03-106/2/65)

Абзац 9

п. 16 ст. 255

НК РФ

(в ред.

ФЗ от

22.07.08

№158-ФЗ

c 1 января

2009 года

 

Можно признать расходы на возмещение работникам % по жилищным займам и кредитам

 

Компания может компенсировать проценты по кредиту непосредственно работнику либо перечислить их

напрямую в банк Компенсируемые суммы учитываются в размере, не превышающем 3 процентов от всего фонда оплаты труда компании

пункт 24.1

ст. 255,

пункт 23

ст. 270

НК РФ (в ред. ФЗ от 22.07.08 №158-ФЗ)

С 01.01.2009г,

 до  01.01.2012г.

 

Разрешили учитывать расходы на обучение не только сотрудников компании, но и лиц, которые планируют ими

стать

Для признания расходов необходимо наличие  у обучающего учреждения соответствующей лицензии. При этом расходы на обучение должны быть экономически обоснованными.

подпункт 23

п. 1, п. 3

ст. 264

НК РФ

(в ред.

ФЗ от 22.07.08

№158-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

Специальные коэффициенты

Не предусмотрено применение повышающего коэффициента не выше 2 по объектам, работающим в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, при нелинейном методе - к ОС  1-3 амортизационной группы.

пп.1 п.1

ст.259.3

НК РФ

ФЗ от 05.08.2000

№ 118-ФЗ

c 1 января

2009 года

Кардинально изменились правила начисления амортизации нелинейным методом

 

     Уточнено, что аналитический учет амортизируемого имущества должен дополнительно содержать информацию: о нематериальных активах, при применении нелинейного метода начисления амортизации - о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы, об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества.

ст. 258, 259

(в ред. ФЗ

от 26.11.08 №224-ФЗ),  ст. 259.1, 259.2, 259.3 НК РФ (введены ФЗ

от 22.07.08 №158-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Метод начисления амортизации можно менять

Чтобы использовать нелинейный метод, соответствующее положение нужно зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения.

Исключение: по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам …….

п. 1 ст. 259, п.3 ст.322

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 26.11.08

№ 224-03)

c 1 января

2009 года

 

По ОС 3-7-й амортизационных групп максимальный размер аморт. премии увеличен с 10 до 30 %

До 30 процентов повышена амортизационная премия и в отношении расходов на дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию ОС, входящих в 3-7-ю амортизационные группы.

пункт 9

статьи 258

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Амортизационная премия применяется только в отношении тех ОС, которые эксплуатируются в компании не менее 5 лет

Если объект реализован досрочно, то ранее учтенную амортизационную премию придется восстановить.

Абзац 4

п. 9 ст. 258

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

 

С

01.01. 2009 г..

Капвложения в    ОС, которые получены либо переданы по договору безвозмездного пользования, можно амортизиро-

вать

Правила амортизации такие же, как и по капвложениям в арендованные основные средства, амортизацию начинают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество введено в эксплуатацию.   ……..  

 

п. 1 ст. 256, п. 7 ст. 259.2

(в ред. ФЗ

от 22.07.08 №158-ФЗ), п.4 ст. 259. 1 п. 1 ст. 258 НК РФ

(в ред. ФЗ

от 26. 11. 08

№ 224-Ф

c 1 января

2009 года

 

Капвложения в арендованные объекты ОС арендодатель может амортизировать сразу же после ввода имущества в эксплуатацию

…………Из-за этого амортизация капвложений затягивалась, если их стоимость засчитывалась частями в счет арендной платы. Теперь такого условия в кодексе нет. Причем ни для линейного, ни для нелинейного метода.

пункт 3

ст. 259.1  

пункт 6

ст. 259.2

НК РФ (введены ФЗ от 22.07.08

№158-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

По ОС 1-3-й амортизацион-ных групп, полученным либо передан-ным в лизинг, повышающий коэффициент 3 применять нельзя

В ранее действующей редакции 25-й главы кодекса тоже было предусмотрено, что повышающий коэффициент не применя­ется к лизинговому имуществу со сроком полезного исполь­зования до пяти лет включительно (1-3-я амортизационные группы). …….

Сейчас - при любом методе

подп. 1 п. 2

ст. 259.3

НК РФ

(введен ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ

c 1 января

2009 года

 

По ОС, бывшим в употреблении, срок полезного использования можно уменьшить на период эксплуатации у предыдущего собственника

Это возможно, только если применяется линейный метод.   

Уточнено, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника……

п. 7 и 12

статьи 258

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ

c 1 января

2009 года

 

Имущество, полученное при ремонте ОС, учитывается в расходах в размере налога на прибыль,

уплаченного с рыночной стоимости этого имущества

До внесения поправок в пункте 2 ст. 254 НК не упоминались материалы, полученные в процессе ремонта      основных средств. Поэтому по вопросу учета стоимости таких  материалов в расходах при их списании в производство существовала неопределенность.

 

п. 2 ст. 254

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 26.11.08

№224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Стоимость имущества, которое выявлено в результате инвентаризации, признается амортизируемым. Оценивать ОС, которые выявлены в

результате инвентаризации, нужно исходя из рыночных цен.

Дело в том, что в статье 257 НК РФ было упоминание только о безвозмездно полученном имуществе, стоимость  которого включена во внереализационные доходы на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ. Но стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации, учитывается в составе     внереализационных доходов на основании другой нормы - пункта 20 статьи 250 НК РФ.

пункта 1

ст. 257

НК РФ

(в ред. ФЗ

 от

26.11.08

№ 224-03)

 

c 1 января

2009 года

 

Уточнено, что при списании НМА недоначисленную амортизацию можно включить в расходы

 

Теперь можно признавать в н/ учете недоначисленную  амортиз. при ликвидации не только ОС, но и НМА. Кроме того, в подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ появилось уточнение, согласно которому недоначисленная амортизация единовременно учитывается в расходах, только если амортизация по списанному ОС или НМА начислялась линейным методом.

подп. 8

п. 1 ст. 265

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Расходы на приобретение исключительного права на использование программ для ЭВМ менее 20000 рублей являются прочими расходами

 

С 2008 года амортизируемым стало признаваться имущество стоимостью свыше           20 000 руб. Однако аналогичная поправка в подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ внесена не была. В нем так и осталась норма, согласно которой в прочих расходах можно признать только те исключительные права на использование программ для ЭВМ, которые стоят менее 10 000 рублей.

подп. 26

п. 1 ст. 264

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№158-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Можно списывать суммы доп. страх. взносов на накоп. часть пенсии, перечисленные в  пользу работников.

 

Совокупная сумма дополнительных взносов на накопительную часть пенсии и платежей по договорам долгосрочного страхова­ния жизни работников, добровольного пенсионного страхова­ния, негосударственного пенсионного обеспечения работников не должна превышать 12 процентов от расходов на оплату труда

п.16 ст. 255

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 30.04.08

№ 55-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Убыток от

реализации долей и паев можно учесть

Раньше из-за некорректной формулировки пункта 2 статьи 268 НК РФ были споры. Чиновники настаивали, что убыток в виде превышения стоимости вклада в уставный капитал над доходами от его реализации не учитывается (письмо Минфина России от 08.11.06 № 03-03-04/1/735). ……..

пп.2 п.1 п. 2

статьи 268

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№158-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

Нельзя относить на расходы выплаты членам совета директоров

 

В 25-й главе кодекса теперь зафик­сирована та позиция, на которой всегда настаивали чиновники (письмо Минфина России от 10.07.07 № 03-03-06/1/475).)

 

пункт 48.8

ст. 270

НК РФ

(введен ФЗ

от 22.07.08

№158 -ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

Можно учесть затраты на любые виды добровольного имущественного страхования

В расходах учитыва­ются выплаты по любым видам добровольного имущественного страхования,  при условии, что по российским законам оно является условием ведения деятельности.

ст. 263

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 26.11.08

 № 224-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

Не нужно   повторно сообщать в ИФНС об ответственном подразделении,

если порядок уплаты налога на прибыль и количество подразделений не меняются

Раньше такой нормы в кодексе не было. Но чиновники трак­товали этот пробел в пользу компаний и не требовали от них ежегодно направлять в налоговые органы уведомления (письмо Минфина России от 04.02.08 № 03-03-05/7)

пункт 2

ст. 288

НК РФ

(в ред.

ФЗ от 22.07.08

№158-Ф3)

 

c 1 января

2009 года

При создании или

ликвидации обособленных подразделений

уведомить ИФНС  нужно в    течение 10 рабочих дней после окончания отчетного    периода        

Теперь такая обязанность прописана в кодексе и установлен срок - направлять уведомления нужно в течение 10 дней после окончания того отчетного периода, в котором создано подразделение. Если в течение квартала ликвидировано одно ответственное подразделение и выбрано другое, то по новым правилам уведомление также нужно направить в течение 10 дней после окончания отчетного периода. …..

пункт 2

статьи 288

НК РФ

(в ред.

ФЗ  

от 22.07.08 №158-ФЗ  

c 1 января

2009 года

При распределении      налоговой базы между головным   и обособленными подразделениями остаточную стоимость имущества разрешили определять по данным б/у, если в н/ учете применяется нелинейный метод

При использовании нелинейного метода амортизация начис­ляется в целом по амортизационной группе, которая форми­руется по всей компании. Именно поэтому налогоплательщи­кам предоставлено право определять остаточную стоимость имущества, используемого в том или ином подразделении, по данным бухгалтерского, а не налогового учета. Поскольку это именно право компании, свой выбор нужно зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения

 

п. 2 ст. 288

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ

c 1 января

2009 года

Дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются по ставке 15 процентов

 

В прошлом году существовала коллизия. В подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ было предусмотрено, что дивиденды иностранных организаций облагались по ставке 15 %. А статьи 307 и 310 давали основание утверждать, что нужно было применять ставку 9 %. Поправка противоречие исключила

п. 6 ст. 307,

п. 1 ст. 310

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№158-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

365 дней в целях         применения нулевой ставки при выплате дивидендов рассчитываются  в календарных днях

Раньше в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ не было уточ­нения, что 365 дней должны рассчитываться в календарных днях. А значит, если следовать правилам статьи 6.1 НК РФ, этот срок должен определяться в рабочих днях. Что, естественно, увеличивало продолжительность срока. Теперь указанная неточность устранена

подпункт 1

п. 3 ст. 284

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№158-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Расходы на некоторые НИОКР списываются с коэффициентом 1,5

 

Новые правила будут применяться в отношении лишь тех видов НИОКР, перечень утвержден Правительством РФ и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэфф. 1,5.   

Абзац 5

п. 2 ст. 262

НК РФ

(введен ФЗ

от 22.07.08

№158-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Стоимость лицензии на право пользования недрами можно списать в прочих расходах в течение 2 лет

В зависимости от условий учетной политики организаций расходы по участию в конкурсе могут быть учтены либо в качестве нематериальных активов, либо отнесены в течение двух лет в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

пункт 1

ст. 325

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№158-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

 

Единый налог на вмененный доход

Из кодекса изъяли норму, позволяющую самим скорректировать коэффициент  К2

 

Несмотря на то что такую возможность федеральные законодатели из НК РФ исключили, региональные власти могут предусмотреть в своих законах право налогоплательщиков учитывать при расчете коэффициента К2 фактическое

время осуществления деятельности

Абзац 3

п. 6 ст. 346.29

НК РФ (исключен

ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

Значения физических показателей нужно указывать в декларации в целых единицах, значения коэф. К2 округлять до третьего знака после запятой, а стоимостные показатели отражать в полных рублях

Кодекс округлять показатели базовой доходности, в частности «площадь торгового зала» до целых чисел, до сих пор не требовал. Подобные округления когда занижали, а когда, напротив, завышали базу по налогу, поэтому чиновники сошлись на том, что указывать данные о площади торгового зала, места зала обслуживания посетителей и т. д. нужно было на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов без округления (письмо ФНС России от 12.05.08 № 02-7-110/170). Теперь же округлять надо обязательно

пункт 11

ст. 346.29

НК РФ

 (введен

ФЗ от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Место постановки  на учет в качестве  плательщика ЕНВД теперь зависит от вида деятельности компании

 

Если компания занимается автоперевозкой пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговлей или размещением рекламы на транспортных средствах, то она должна встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в инспекции не по месту ведения деятельности, а по своему местонахождению.

пункт 2

ст. 346.28

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ

c 1 января

2009 года

Подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно независимо от того, состоит ли компания на учете в ИФНС по иным основаниям или нет

 

Ранее чиновники разъясняли, что если компания уже состоит на учете в этой инспекции по иным основаниям, например по местонахождению обособленного подразделения, то подавать заявление не требуется (письмо Минфина России от 24.04.07 № 03-11-04/3/126). Вместе с тем, несмотря на новую редакцию статьи 346.28 кодекса, штрафы за неподачу такого заявления по статьям 116,117 НК РФ маловероятны (п. 39 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5). А вот штраф по статье 126 НК РФ возможен

пункт 3

ст. 346.28

НК РФ

(введен ФЗ

от 22.07.08

 № 155-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Когда компания ведет «вмененную» деятельность на территории нескольких муниц. районов и гор. округов, которые подведомственны разным ИФНС, встать на учет в качестве плательщика ЕНВД можно только в одной из них

Встать на учет нужно в той инспекции, на чьей подведомственной территории находится место ведения деятельности, которое указано первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Ранее чиновники также разъясняли, что при ведении «вмененной» деятельности и разных районах одного городского округа, который обслуживают разные инспекции встать на учет компания может в одной из них по своему  выбору (письмо Минфина России от 16.02.06 № 03-11-02/41)            

пункт 2

ст. 346.28

НК РФ

(в ред.

ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

Подать заявление о прекращении «вмененной» деятельности нужно в течение пяти рабочих дней со дня ее прекраще­ния

Раньше обязанность подавать такое заявление и сроки его подачи в Налоговом кодексе отсутствовали. Заявление о прекращении «вмененной» деятельности и снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД компании могли подать в любое время  и в произвольной форме.

п. 3 ст. 346.28 НК РФ

(введен ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Дополнены условия, при которых перевод на «вмененку» невозможен

 

Не могут применять «вмененку» компании, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек. А также компании, доля участия в которых других организаций составляет больше 25 %.

подп. 1, 2

п. 2.2 и п. 2.3 ст. 346.26

НК РФ (вве­дены ФЗ от 22.07.08

№ 155-ФЗ

с 1.01. 2009 г.

 

Некоторые виды бытовых услуг под  ЕНВД теперь не подпадают

 

Речь идет об услугах по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов.

 

Абзац 7

ст. 346.27

НК РФ (в ред. ФЗ от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

Продажа товаров через автоматы и изготовленной в них продукции общепита относится к розничной торговле

Раньше был спор по поводу того, к розничной торговле или к услугам общепита относится продажа изготовленных в автома­тах супов, кофе, напитков и т. п. Теперь и продажа готовых товаров, и изготовленных в автомате - это все розница

 

Абзац 12

ст. 346.27

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Услуги по передаче во временное

владение или пользование стояночных мест для автотранспорта облагаются ЕНВД

Некоторые компании и до поправок платили ЕНВД по таким услугам. Однако это право им приходилось отстаивать в суде. Ведь, по мнению чиновников, на ЕНВД до этого года могли переводиться только услуги по размещению автотранспортных средств по договору хранения (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-11-04/3/28)

подпункт 4

п. 2 ст. 346.26 НК РФ и п. 3

ст. 346.29

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Услуги штрафных автостоянок под ЕНВД не подпадают

 

Чиновники всегда стояли на том, что хранение эвакуированных автомашин не относится к услугам по хранению автомобилей на платных стоянках. Теперь кодекс стоит на стороне налоговиков

пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

(в ред. ФЗ от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

Перечень рекламных конструкций, через которые распространяется наружная реклама, расширен

Помимо щитов, стендов и электронных табло к рекламным конструкциям для целей ЕНВД присоединились строительные сетки, перетяжки, иные технические средства стабильного территориального размещения, монтируемые на внешних стенах, крышах и иных элементах зданий или вне их, а также на остановках общественного транспорта. …..

подп. 10

п. 2 ст. 346.26 НК РФ и

абзац 35 ст. 346.27 НК РФ (в ред. ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах переводится на ЕНВД независимо от их типа

Теперь такого перечня нет, и на ЕНДВ переводится деятельность по размещению рекламы на любых видах транспорта. Понятие транспортного средства в этих целях законодатели не уточнили, поэтому стоит использо­вать понятия, данные в других отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ). …….

подп. 11

п. 2 ст. 346.26 НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Уточнен порядок  перевода на ЕНВД услуг общепита

 

Теперь прямо закреплено, что на ЕНВД не переводится деятельность по оказанию услуг общественного питания учреждениями образования, если такие услуги являются неотъемлемой частью процесса работы этих учреждений и оказываются ими самостоятельно. …..

подп. 4

п. 2.2

ст. 346.26

НК РФ

(введен ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

Не переводится на ЕНВД передача в аренду АЗС и АГЗС

 

Ранее такая деятельность, по мнению чиновников, подпадала под ЕНВД (письмо Минфина России от 11.03.08

№ 03-11-Ю4/3/117)

 

подп. 5

п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ

(введен ФЗ

от 22.07.08 

№ 155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

Уточнено, как определять число посадочных мест компаниям, занимающимся перевозкой пассажиров

В расчет нужно брать количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автомобиля.
……….

Абзац 10

ст. 346.27

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Розничная торговля через  телефонную связь ЕНВД не облагается

 

Чиновники настаивали на этом и до поправок - приравнивали торговлю путем приема заказов на товар по телефону к торговле товарами по образцам и каталогам (письмо Минфина России  от 28.01.08 № 03-11-04/3/23)

Абзац 12

ст. 346.27 

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

Деятельность по продаже газа не переводится на ЕНВД независимо от формы продажи

Ранее ЕНВД не облагалась только деятельность по продаже газа в баллонах. Теперь ограничения распространяются на все способы его продажи, в том числе на заправку газом автомашин на АЗС

Абзац 12

ст. 346.27  

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08 №155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

Пополнился перечень объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей

К ним также относятся отделы кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и других подобных точек. Правда, чиновники придерживались того же мнения и прежде (письмо Минфина России от 06.03.07 № 03-11-04/3/63)

 

Абзац 21

ст. 346.27 

НК РФ

(в ред.  ФЗ

от 22.07.08 №155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

При оказании услуг по парковке авто- и временному проживанию базовую доходность нужно определять исходя из общей площади

Поправка техническая и лишь приводит понятие физического показателя в соответствие с понятием площади стоянки и пло­щади помещения для временного проживания, которые даны в статье 346.27 кодекса

 

П. 3 ст. 346.29

НК РФ

(в ред.  ФЗ

от 22.07.08 №155-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Дано новое определение стационарной торговой сети

 

Торговая сеть теперь считается стационарной, если она распо­ложена не только в предназначенных, как раньше, но и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. ……

Абзац 13

ст. 346.27

НК РФ

(в ред. ФЗ 

от 22.07.08

№155-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Уточнена формулировка таких видов дея-тельности, как розничная торговля и оказание услуг по передаче в аренду торговых мест, которые переводятся на ЕНВД

В отношении розничной торговли через объекты стационар­ной торговой сети, не имеющей торговых залов, исключили упоминание о киосках, палатках, лотках и др. А из услуг по пере­даче во временное пользование объектов нестационарной тор­говой сети - прилавки, палатки, ларьки, контейнеры и боксы. …………

 

Подпункт 7, 13 п. 2

ст. 346.26

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№155-ФЗ

c 1 января

2009 года

Исключено понятие стационарного торгового места

Это понятие в целях главы 26.3 Налогового кодекса уже давно не используется. Так что поправка чисто техническая и, по сути, ничего не меняет

 

Абзац 31 ст. 346.27 НК РФ (исключен ФЗ

от 22.07.08 №155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 По упрощенной системе налогообложения (гл. 26 НК РФ)

Объект налогообложения можно менять ежегодно

О смене объекта инспекцию нужно уведомить до 20 декабря года, предшествующего году, в котором компания предлагает изменить объект. По мнению Минфина России, воспользоваться этим правом и сменить объ­ект с 1 января 2009 года компании могли, подав заявление до 22 декабря 2008 года (письмо от 17.12.08 № 03-11-05/301)

п. 2

ст. 346.14       

НК РФ

(в ред.

ФЗ от 24.11.08

№ 208-ФЗ)

 

с 1.01 2009 г.  но распространяется  с 1.01 2008 г.

Сдавать отчетность по «упрощение» нужно только по итогам года

 

База для расчета определяется на основании книги учета доходов и расходов, а сам расчет можно сделать в бухгал­терской справке

п. 1, п. 2

ст. 346.23       НК РФ

(в ред. ФЗ      

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

У компаний, работающих на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы»,  есть шанс платить налог по пони-женной ставке

Это возможно при условии, что власти на местах своим законом снизят таким компаниям ставку налога. Налоговые ставки могут быть установлены в пределах от 5 до 15 процентов в зависимос­ти от категорий налогоплательщиков

п. 2

ст. 346.20

НК РФ

(в ред.  ФЗ

от 26.11.08

№ 224-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Суточные можно         учесть в расходах полностью

 

Учесть суточные можно в сумме, которая предусмотрена в коллективном договоре или локальном акте компании (ст. 168 Трудового кодекса)

 

Абзац 4

подп. 13

п. 1 ст. 346.16 НК  (в ред. ФЗ от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

Расходы на сырье        и материалы можно учесть сразу после их оплаты

 

Из-за неточности, допущенной в Федеральном законе от 17.05.07 № 85-ФЗ, Минфин трактовал ее не в пользу налогопла­тельщиков (письмо от 21.09.07 № 03-11-04/2/233)

 

подп. 1 п. 2   

ст. 346. 17

НК РФ (в ред. ФЗ

от 22.07.08

 № 155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

В список признаваемых расходов вошли затраты на страхование ответственности

Расходы на такой вид страхования, в том числе ОСАГО, теперь можно без проблем учесть в затратах. ……

 

подп. 7 п. 1

ст. 346.16       НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

При выплате дивидендов компаниям на «упрощенке» налоговый агент обязан будет удержать налог на прибыль

В результате этой поправки компании с объектом «доходы» лишились права самостоятельно платить с таких доходов налог по пониженной ставке 6 процентов. ….

 

пункт 2     

ст. 346.11    и  подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15

НК РФ

(введен ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

Уточнен порядок  определения остаточной стоимости при переходе на «упрощенку» и при смене объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы»

Определять остаточную стоимость при переходе на упрощен­ную систему должны только те компании, которые выбрали в качестве объекта «доходы за минусом расходов». При смене объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» остаточ­ная стоимость основных средств, приобретенных в период работы на объекте «доходы», не определяется. ……..

пункт 2. 

ст. 346.25

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Изменены правила определения остаточной стоимости ОС при возврате на общий режим

Определять остаточную стоимость нужно не по всем основным средствам, а только по тем объектам, которые были приобретены (достроены, дооборудованы) до перехода на упрощенную систему. ……..

 

пункт 3

ст. 346.25

НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№155-ФЗ)

 

c 1 января

2009 года

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы

Доходы в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, безвозмездно полученные организацией в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль

п. 1 ст. 251 дополнен

подп. 40

ФЗ

N 161-ФЗ

от 17.07.09

с 01 августа 2009

Перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией

Расходы организации, связанные с безвозмездным предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах, включаются в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

п. 1 ст. 264 дополнен

подп. 48.3

ФЗ

 N 161-ФЗ

от 17.07.09

с 01 августа 2009

Уточнен порядок  списания убытков

 

Учесть убытки в расходах теперь можно без ограничения по сумме. При этом убыток, который компания не перенесла на следующий год, можно перенести целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. …..

п. 7

ст. 346.18       НК РФ

(в ред. ФЗ

от 22.07.08

№ 155-ФЗ)

c 1 января

2009 года

 

новости
ФНС внес изменения в Концепцию выездных проверок Чиновники для себя сделали вывод, что налоговые проверки проводятся нерезультативно из-за некачественного отбора кандидатов на проверку, упу...
новости
БРОНИРОВАНИЕ ГОСТИНИЦ Предлагаем Вам дополнительную услугу - бронирование номеров в отелях Москвы: размещение в одно - и двухместных номерах различных категорий. Стоимость проживания не входи...